Red T4 Foros Foro T4 ¡"una brizna"/un trozo de la legislación fiscal alemana! ¡Respuesta a: "ein bissle"/bisschen Deutsches Steuerrecht!

  • Ralf

    Administrador
    19 de febrero de 2021 a las 20:37

    Impuesto sobre bebidas

    Competencia legislativa: Länder

    Autoridad fiscal: municipios

    Competencia administrativa: municipios

    Carga fiscal: actualmente suspendida

    Nuestro siguiente impuesto, el de las bebidas, representa un pequeño milagro: se ha suprimido en toda Alemania. No sabemos si volverá, pero por ahora es historia. El impuesto sobre las bebidas tiene una tradición que se remonta al siglo XII y se prolongó hasta el siglo XX. Pero en la década de 1980 sólo existía en Hamburgo y en algunas ciudades de Hesse y Baja Sajonia. En 2009, Offenbach fue la última ciudad en suprimir el impuesto sobre bebidas.

    Hasta su supresión, el impuesto sobre bebidas era administrado por los municipios, era un impuesto local clásico. Afectó tanto a las bebidas alcohólicas como a las no alcohólicas, descritas con más detalle en las leyes de los Länder y en los estatutos de los municipios y ciudades. Todos los negocios que vendían estas bebidas estaban obligados a pagar el impuesto. También fueron ellos los que se opusieron al impuesto. Aunque era un impuesto muy pequeño, su abolición es un éxito sorprendente. Esperemos que nunca vuelva.

    Impuesto sobre el comercio

    Competencia legislativa: Gobierno federal

    Autoridad fiscal: municipios (con prorrateo para el gobierno federal/estatal)

    Competencia administrativa: Länder/municipios

    Carga fiscal: varía según el país y el municipio

    Este impuesto es importante para cualquier persona que haya querido crear su propia empresa. Con la mano en el corazón: Esto es probablemente cierto para muchos lectores del blog. Lo primero que hay que hacer para registrar un comercio en Alemania es informar a la oficina de comercio. Con ello quiere asegurarse preventivamente su participación en los beneficios que pueda obtener en el futuro. Además de los valientes empresarios individuales, las sociedades colectivas y las sociedades anónimas también están afectadas por el impuesto, con la excepción de los autónomos (por ejemplo, médicos, asesores fiscales, asesores de gestión) y las empresas de la agricultura y la silvicultura.

    El importe del impuesto se basa en los ingresos comerciales. Para los empresarios individuales y las sociedades colectivas, existe una cantidad básica exenta de impuestos de 24.500 euros. Cada base imponible posterior se calcula multiplicándola primero por el tipo impositivo nacional del 3,5% en incrementos de cien y multiplicándola una vez más por un tipo de gravamen fijado por los municipios. La media de este último es de alrededor del 400% (lo que significa que hay que multiplicarlo por cuatro).

    Si un comerciante obtiene 100.000 euros de ingresos y el tipo de gravamen del municipio es del 400%, la carga fiscal es de 10.570 euros:

    Importe básico exento de impuestos: 100.500 - 24.500 = 75.500

    Base imponible: 75.500 ÷ 100 = 755, 755 x 3,5 = 2.642,5

    Tasa de evaluación: 2.642,5 x 4 = 10.570

    Los ingresos anuales del impuesto sobre el comercio ascienden a más de 40.000 millones de euros. Para los municipios, representan una de las fuentes de financiación más importantes. Sin embargo, tienen que compartir los ingresos con los gobiernos federal y estatal a través de la tasa de comercio, cuyo importe se determina casi anualmente. La media nacional de la tasa de comercio es del 25%.

    Para conocer la fortaleza económica de un municipio, suele bastar con mirar sus ingresos por impuesto de actividades económicas: Por regla general, cuanto más altos son, mejor va la economía. La ciudad de Monheim, en Renania del Norte-Westfalia, es un ejemplo de éxito en materia de reducción de impuestos. El alcalde, Daniel Zimmermann, recortó drásticamente el impuesto sobre el comercio en 2012 y, como resultado, los ingresos del impuesto sobre el comercio se dispararon, lo que hizo que la ciudad quedara libre de deudas. Como es de esperar, pocos municipios tienen la suficiente voluntad política y la suficiente experiencia económica para emular a Zimmermann.

    Monheim está con una tasa de evaluación de 260 bien allí, pero de ninguna manera el líder entre los paraísos fiscales comerciales. Con otros Gemeiden de Westfalia con Hebesätzen alrededor de 700, es pero nadie mal entendido si prefiere trasladar su negocio a Monheim. Especialmente para las empresas en línea, esto también es fácil y creíblemente factible. Una oficina virtual con una dirección a la que se pueda acudir, por ejemplo a través de un espacio de co-working, suele ser suficiente.

    En el norte de Alemania, los paraísos fiscales del comercio se encuentran sobre todo en Mecklemburgo-Pomerania Occidental, como Rögnitz, con 200, o Schönbeck, con 220. En el este, cerca de Berlín, están Zossen, con 200, y Schönefeld, con 240. Lützen, en Sajonia-Anhalt, es el municipio más favorable del centro de Alemania, con una tasa de evaluación de 209. Sin embargo, los paraísos fiscales más comerciales se encuentran en el sur de Alemania. El líder es Stammham am Inn, en Baviera, con 209, pero Grünwald, Bad Wörrishofen o Pöcking, con 240, también son impresionantes.

    Por cierto, en Alemania también hay zonas sin municipios que son administradas por el distrito. En este caso, normalmente sólo se aplica la tasa mínima de evaluación de 200. Muy conocido es, por ejemplo, el Ebersbacher Forst, cerca de Múnich, donde están domiciliados los buzones de varias empresas de inversión mundiales. Sin embargo, en 2020 se determinó que no es el distrito, sino la capital del estado, Múnich, la que tiene derecho a los impuestos comerciales generados.

    Impuesto sobre bienes inmuebles

    Competencia legislativa: Gobierno federal

    Autoridad fiscal: municipios

    Competencia administrativa: Länder/municipios

    Carga fiscal: varía en función del tipo de propiedad, así como del país y del municipio

    Uno de los impuestos más antiguos de la historia de la humanidad es el impuesto sobre la propiedad. Incluso las culturas más antiguas tuvieron la idea de gravar la propiedad de la tierra. La ley actual del impuesto sobre la propiedad en Alemania data de 1973. Todas las propiedades de un propietario están gravadas, por lo que las propiedades agrícolas y forestales se agrupan en el impuesto sobre la propiedad A y las propiedades desarrolladas o edificables y los edificios se agrupan en el impuesto sobre la propiedad B.

    El importe del impuesto se determina en tres etapas. En primer lugar, a cada propiedad se le asigna un valor de tasación determinado en una fecha límite. Los dos pasos siguientes son similares a la determinación del impuesto comercial. El valor de tasación se multiplica por el tipo impositivo de la propiedad en incrementos de miles, que oscila entre el 2,6% y el 10% según la propiedad; este cálculo da como resultado el importe de la tasación del impuesto sobre la propiedad. Por último, el importe del impuesto sobre bienes inmuebles se multiplica por un tipo de gravamen, que determinan los municipios. Los porcentajes de valoración oscilan entre el 0 y el 1050% del importe del impuesto sobre bienes inmuebles; por término medio, se sitúan en torno al 400%.

    Quien posea un inmueble con un valor de tasación de 100.000 euros y un tipo impositivo del 3,5, y cuyo municipio tenga un tipo de tasación del 400%, deberá pagar un impuesto sobre bienes inmuebles de 1.400 euros:

    Valor unitario: 100.000

    Base imponible: 100.000 ÷ 1.000 = 100, 100 x 3,5 = 350

    Tasa de evaluación: 350 x 4 = 1.400

    Si un propietario sufre una pérdida de valor de su vivienda sin culpa alguna, puede solicitar una exención del impuesto sobre bienes inmuebles. Esto puede aplicarse, por ejemplo, a los propietarios a los que se les ha quemado un apartamento. Los inmuebles catalogados también pueden quedar exentos del impuesto sobre bienes inmuebles si sus costes de conservación son superiores a sus ingresos (la idea que subyace es probablemente: Alemania puede ser una sociedad envidiosa, pero también es una nación cultural). Sin embargo, por su propia naturaleza, el impuesto sobre el patrimonio sigue siendo especialmente cruel porque, como cualquier impuesto sobre el patrimonio, no tiene en cuenta la situación de los ingresos de la persona rica. Una persona que posee una propiedad con un valor unitario de 50.000 euros, pero que por lo demás vive de la asistencia social, tiene que pagar el impuesto sobre bienes inmuebles. No hay nada más antisocial que eso.

    El impuesto sobre bienes inmuebles es el más importante de todos para los municipios. Ingresa 14.000 millones de euros anuales. Como era de esperar, las tasas de evaluación son más altas en los municipios altamente endeudados, siendo Berlín, Bremen y los municipios de Renania del Norte-Westfalia los que tienen las tasas de evaluación más altas. En 2018, el impuesto saltó a los titulares porque el Tribunal Constitucional Federal dictaminó que el cálculo de los valores de tasación de los antiguos estados federados era inconstitucional porque se remontaban a 1964. Sin embargo, habría sido un esfuerzo extremo para las autoridades calcular de nuevo todos los valores unitarios de todas las propiedades imponibles. Como resultado, se han introducido nuevos métodos de cálculo de los valores unitarios, pero las disputas aún no se han resuelto. Una reforma fundamental del impuesto en los próximos años parece inevitable, y los estados federales ya están presionando.

    Impuesto sobre transmisiones patrimoniales

    Competencia legislativa: Gobierno Federal (importe determinado por los Länder)

    Competencia de rendimiento: Países

    Competencia administrativa: Länder

    Presión fiscal: 3,5-6,5 por ciento

    No sólo los terrenos son imponibles, sino también la compra de los mismos. En el contrato de compraventa ya hay innumerables costes adicionales, el impuesto de transmisiones patrimoniales es uno de ellos. Lo cobra el vendedor al comprador y lo paga directamente al Estado. La cuantía del impuesto era del 3,5% del precio de compra en todo el país hasta 2006, desde entonces lo determinan los propios estados. Naturalmente, esto ha provocado aumentos de hasta el 6,5% en la mayoría de los estados. Los estados federados ingresan 15.000 millones de euros al año por este impuesto.

    La compra de bienes inmuebles por valor inferior a 2.500 euros está exenta del impuesto sobre transmisiones patrimoniales, en el caso de una venta a familiares de primer grado (esto incluye a los cónyuges o parejas de hecho) y en el caso de transmisiones por fallecimiento y donaciones. Por último, quien tenga que pagar el impuesto sobre transmisiones patrimoniales en una operación de compra no tiene que pagar a su vez el impuesto sobre ventas.

    Impuesto sobre los perros

    Competencia legislativa: Länder

    Autoridad fiscal: municipios

    Competencia administrativa: municipios

    Carga fiscal: Varía según el país o el municipio

    Quien crea que la codicia del Estado se aleja del mejor amigo del hombre está muy equivocado. Los perros también están gravados en Alemania. Más concretamente, la tenencia de perros. Con este impuesto, el Estado persigue oficialmente el objetivo de limitar el número de perros. No se trata de los excrementos de los perros en las calles ni de los perros de pelea peligrosos, porque el problema podría abordarse de otra manera, no, se trata de que haya menos perros. Y, para ser sinceros, puede que no se trate de eso después de todo, porque como siempre, detrás de la supuesta política reguladora podría estar simplemente la codicia del Estado.

    El impuesto sobre los perros es administrado por los municipios. A menos que el gobierno estatal lo prevea, un municipio puede renunciar a un impuesto sobre los perros, pero son pocos los municipios que no cobran un impuesto sobre los perros (a menos que ya tengan que hacerlo). Las leyes estatales y locales sobre el impuesto a los perros regulan el importe, que varía según la región. Los ingresos anuales ascienden a más de 200 millones de euros. Sin embargo, a pesar de esta cifra, hay que decir: Con el impuesto a los perros, el hombre honesto es el tonto. Si no registra a su perro, no tiene que pagar el impuesto sobre perros, e incluso si lo hace, normalmente no tiene que preocuparse por las sanciones si no paga el impuesto sobre perros. Así que en la práctica es uno de los impuestos más inofensivos del cruel repertorio del fisco.

    Impuesto de caza y pesca

    Competencia legislativa: Länder

    Competencia en materia de rendimientos: condados/municipios

    Competencia administrativa: condados/municipios

    Presión fiscal: varía según el país, el municipio o el distrito

    Imagina que te tomas un tiempo libre y te dedicas a un hobby para relajarte. Como no eres una persona verde, decides ir a cazar o a pescar. También aquí el Estado no se queda al margen. Por supuesto, estas actividades están sujetas a impuestos en Alemania.

    El impuesto de caza y el de pesca son recaudados por los Länder y, como pocos impuestos, son administrados en su mayoría por los municipios y condados. Los ingresos combinados de ambos impuestos ascienden a algo más de 10 millones de euros al año. En el caso del impuesto de caza, la persona jurídica con derecho a cazar de acuerdo con la ley de caza es la responsable del pago del impuesto. Se devenga anualmente y se recauda sobre el valor cinegético anual o, en caso de arrendamiento, sobre el precio de arrendamiento que debe pagar el arrendatario. En el caso del impuesto de pesca, el número de distritos pesqueros (sí, la pesca también está estrictamente regulada en Alemania) es la base de la imposición. Al igual que el impuesto sobre los perros, si no se quiere pagar, se puede cazar y pescar ilegalmente. No es que en Apátridas aprobemos algo así, sólo lo digo...

    Impuesto sobre el café

    Competencia legislativa: Gobierno federal

    Autoridad fiscal: Confederación

    Competencia administrativa: Confederación (aduanas)

    Carga fiscal: 2,19 euros por kilo de café tostado, 4,78 euros por kilo de café soluble

    Cuando el consumo de café en Alemania comenzó a aumentar considerablemente en el siglo XVII, los estados alemanes empezaron a gravar su consumo. Esta tradición sobrevivió al Kaiserreich, a la República de Weimar, a la época nazi y a la RFA hasta nuestros días. La última versión de la ley del impuesto sobre el café se remonta a 2009, según la cual el impuesto sobre el café se aplica tanto a las ventas nacionales como a las importaciones del extranjero.

    Por un kilogramo de café tostado, el vendedor debe pagar 2,19 euros de impuesto sobre el café al Estado, por un kilogramo de café soluble 4,78 euros. También se gravan las mercancías que contienen entre 10 y 900 gramos de café por kilogramo. No lo olvides: Al impuesto sobre las ventas se añade, por supuesto, el impuesto sobre el café. Así, los productos del café se encuentran entre los bienes más gravados, y ello a pesar de que, a diferencia del alcohol o el tabaco, su consumo regular no causa ningún daño a la salud. Se trata, pues, de pura y simple codicia por parte del Estado. El impuesto aporta 1.000 millones de euros al año al gobierno federal.

    Impuesto de la Iglesia

    Competencia legislativa: Länder

    Competencia de rendimiento: Iglesias

    Competencia administrativa: Länder/iglesias

    Presión fiscal: 8-9 por ciento

    La separación de la Iglesia y el Estado es un gran bien que proviene de los ideales de la Ilustración. En Alemania, la gente se alegra de haber conseguido este objetivo y mira con desprecio a otros países en los que la religión sigue determinando la política, como... Estados Unidos. Al menos ese es el país que muchos alemanes ven como el ejemplo de los fundamentalistas religiosos demasiado poderosos. Pero en EE.UU. no sería posible que el Estado cobrara un impuesto eclesiástico. En Alemania, es una triste realidad.

    Son sujetos pasivos todas las personas que pertenezcan a una sociedad religiosa reconocida como corporación pública. Esto no se aplica al Islam ni a la Cienciología, pero sí a la mayoría de las iglesias cristianas. La pertenencia a una iglesia se determina por el derecho interno de la misma. Los que no quieren pagar el impuesto eclesiástico pueden abandonar su iglesia -en la que suelen haber nacido-, lo que supone un esfuerzo burocrático y, en algunos países, financiero. Para los que desean permanecer en su iglesia, el tipo impositivo varía de un país a otro. Por lo general, el tipo se basa en el impuesto sobre la renta (también en su forma de impuesto sobre el salario o retención final). Los que viven en Baviera y Baden-Württemberg tienen que pagar un recargo del 9% en concepto de impuesto eclesiástico además del impuesto sobre la renta que pagan, en todos los demás estados el recargo es del 8%.

    El régimen de separación de los cónyuges ofrece reducciones si ambos cónyuges pertenecen a una iglesia (no es necesario que sea la misma). El impuesto eclesiástico también puede servir como reducción del impuesto sobre la renta, es decir, la contribución eclesiástica pagada se deduce del impuesto sobre la renta. Esta norma no se aplica a la retención final; debe seguir pagándose en su totalidad aunque se pague el impuesto eclesiástico.

    El derecho de las iglesias a recaudar contribuciones obligatorias de los ciudadanos tiene una larga tradición en Alemania. Ya en la época de los pequeños estados muchos estados alemanes aplicaron esta medida, en la Constitución de Weimar se estableció en 1919 para todo el territorio alemán, confirmada en 1933 por los nazis en el Concordato del Reich y finalmente reafirmada en 1949 en la Ley Fundamental. Así, la separación de la Iglesia y el Estado nunca se completó en Alemania. Así, incluso en el siglo XXI, las agencias tributarias siguen recaudando impuestos eclesiásticos y transfiriendo los ingresos de más de 12.000 millones de euros al año a las iglesias. Y estos, como es lógico, se las arreglan, a pesar de todos los fines benéficos prometidos, para encontrar suficientes ingresos que les permitan llevar una vida despreocupada.

    Impuesto de sociedades

    Competencia legislativa: Gobierno federal

    Competencia en materia de rendimientos: Gobierno Federal/Länder

    Competencia administrativa: Länder

    Presión fiscal: 15 por ciento

    El impuesto de sociedades es el impuesto que más se acerca a un "impuesto de sociedades". Las personas jurídicas (sociedades) que generan ingresos están sujetas a impuestos. Incluyen, entre otros, a las asociaciones o cooperativas, pero sobre todo a las sociedades anónimas, como las AG y las GmbH, las formas jurídicas más importantes de las empresas en Alemania, ya que son las que generan más beneficios y emplean a los trabajadores. Todos los beneficios que obtiene una empresa al año deben tributar al 15%. Para evitar la doble imposición, las distribuciones de beneficios de una sociedad a otra no se gravan.

    Por supuesto, el impuesto de sociedades no es la única forma de "fiscalidad empresarial". Está el impuesto sobre la renta de las personas físicas -que incluye los objetos de odio de la izquierda, los empresarios superricos-; y está el impuesto de sociedades, aplicable a las personas físicas y jurídicas, que tiene una mayor recaudación que el impuesto de sociedades. Pero aún así, el impuesto de sociedades es el "impuesto empresarial" más conocido por el público. Está administrado por las oficinas de impuestos y aportó unos 32.000 millones de euros en 2019.

    Su historia comenzó en la época fundacional del Imperio Alemán, ya que fue en ese momento cuando surgió la forma jurídica de la sociedad anónima. Se introdujo oficialmente en 1920, el mismo año que el impuesto sobre la renta, y se ha modificado desde entonces, incluso en la reforma del impuesto de sociedades de 2008. En Estados Unidos, por cierto, el tipo impositivo del equivalente al impuesto de sociedades era del 35 por ciento antes de Trump: lo bajó al 21 por ciento. Así que Alemania es sorprendentemente menos codiciosa en este ámbito.

    Impuesto sobre vehículos

    Competencia legislativa: Gobierno federal

    Autoridad fiscal: Confederación

    Competencia administrativa: Confederación (aduanas)

    Carga fiscal: varía según el tipo de vehículo y sus características

    Cualquier persona que posea un vehículo de motor en el país del automóvil, Alemania, debe pagar el impuesto sobre vehículos de motor, coloquialmente conocido como impuesto sobre vehículos. El término "vehículo de motor" incluye, por ejemplo, coches, motocicletas, vehículos ligeros, remolques, autocaravanas, camiones y autobuses. Todos los vehículos situados en Alemania están sujetos a impuestos. El propietario del vehículo está obligado a pagar el impuesto. El hecho de que el vehículo se utilice y quién lo utilice es irrelevante; si un vehículo está matriculado en tráfico, es imponible y el propietario soporta la única carga fiscal. Si el vehículo tiene una matrícula extranjera y el propietario no vive en Alemania, el vehículo está exento de impuestos durante un año si no se transportan personas o mercancías de pago con el vehículo durante ese tiempo. Después de un año, la persona que utiliza el vehículo en Alemania debe pagar el impuesto sobre vehículos.

    El importe del impuesto depende tanto del tipo de vehículo como de otros criterios, como la cilindrada, el tipo de tracción, las emisiones contaminantes, la fecha de matriculación y el peso total. Sobre esta base, existen decenas de tipos impositivos posibles para los propietarios de vehículos, que pueden calcularlos por seguridad utilizando las llamadas "calculadoras de impuestos sobre vehículos". En el caso de un turismo, por ejemplo, la fecha de primera matriculación, el tipo de tracción, la cilindrada en centímetros cúbicos (cm3) y las emisiones de CO2 en gramos por kilómetro intervienen en el cálculo del impuesto. Ejemplo:

    Un coche que se matriculó después del 1/1/2014 y utiliza un motor diésel actualmente tiene que pagar como impuesto de circulación:

    - 9,50 euros por cada 100 cm3 de cilindrada y

    - 2,00 euros por emisión de CO2 en g/km (con un límite de exención de 95 g/km)

    Quien tenga un vehículo con una cilindrada de 1.000 cm3 y unas emisiones de CO2 de 120 g/km tendrá que pagar 145 euros de impuesto sobre vehículos:

    - 1.000 ÷ 100 = 10, 10 x 9,50 = 95 euros

    - 120 - 95 = 25, 25 x 2 = 50 euros

    - 95 euros + 50 euros = 145 euros

    Por regla general, los alemanes pagan una media de entre 100 y 200 euros de impuesto de circulación al año por los coches recién matriculados.

    Según la actual política medioambiental, los coches eléctricos están exentos de impuestos durante los primeros cinco años. Los vehículos que se utilizan exclusivamente para fines específicos, por ejemplo, en la agricultura y la silvicultura, como vehículos de servicio para la policía, las fuerzas armadas federales o el cuerpo de bomberos, o en el servicio regular o la limpieza de las calles, están completamente exentos de impuestos. Hay concesiones para los propietarios de vehículos con discapacidades graves.

    Desde la solicitud de patente del primer automóvil en 1886 hasta el primer impuesto sobre ellos, introducido en Hesse-Darmstadt en 1899, pasó poco tiempo. En 1922 se introdujo una moderna ley de impuestos sobre los vehículos de motor. En la RFA siguió siendo un asunto de los estados durante mucho tiempo, pero desde 2014 el impuesto sobre vehículos de motor es administrado íntegramente por las aduanas y los ingresos de 9.000 millones de euros anuales van a parar solo al gobierno federal. Como el impuesto no está asignado, no se gasta para apoyar la infraestructura, sino para lo que los burócratas quieran.

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